成品油最高零售价_成品油价格最高限额

1.税法重点内容总结

2.成品油零售加油站增值税征收管理办法

3.小规模纳税人跟一般纳税人的区别吗

4.影响原油价格的因素有哪些？

5.能否开成品油跟什么有关

税法重点内容总结

税法有18种税二个附加费，重要税种是增值税、消费税、企业所得税和个人所得税，二个附加税是教育附加和地方教育附加，本文总结的是应对税法考试重点记忆内容

一、增值税

1、 一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产或动产 ，依照3%征税率减按2%征收增值税。

2、 小规模纳税人销售旧货 ，依照3%征税率减按2%征收，除了旧货和固定资产以外依照3%征收增值税。

3、 购进农产品直接销售的 ，允许抵扣进项税=当期销售农产品数量/（1-损耗率）*单价*9%/（1+9%）

4、2019年4月1日后， 从农民手中购入小麦生产面粉 ，按买价的9%计入进项税，剩余91%计入成本。

5、 烟叶可抵扣进项税 =[烟叶收购价*（1+10%）+实际支付的价外补贴+烟叶税]*9%，烟叶税=烟叶收购价*（1+10%）*20%

6、 电梯销售、维修增值税率 是13%，简易计税时，安装服务税率是3%，保养服务是6%。

7、 啤酒、黄酒、非酒类包装物 没收时要征增值税，做价税分离。

8、 金融商品转让应缴增值税 =（卖出价-买入价-留抵扣）*6%/（1+6%）

9、 建筑服务预缴和申报 ：一般预缴率2%，简易3%，即：

一般预缴=差额*2%/（1+9%），一般申报=全额*9%/（1+9%）-进项-预缴。

简易预缴=差额*3%/（1+3%），简易申报=差额*3%/（1+3%）-预缴

2016年4月30日前老项目可选择简易

10、 房产企业卖新房增值税预缴和申报 ：一般简易预征率同为3%，即：

一般预缴=预收款*3%/（1+9%），一般申报=（含税全款-土地价款）/（1+9%） *9%-进项-预缴。

简易预缴=预收款/（1+5%）*3%，简易申报=含税全价/（1+5%）*5%-预缴

11、 非房企转让不动产 ：都是5%，自建全额，非自建差额，即：

一般预缴=全额或差额/（1+5%）*5%，一般申报=全额或差额/（1+9%）*9%-预缴。

简易预缴=全额或差额/（1+5%）*5%，简易申报=全额或差额/（1+5%）*5%-预缴

个人不足2年：全额征收5%，超过2年普通免税，非普通征收（卖价-买价）/(1+5%)*5%

12、 不动产经营租赁 ：一般预缴3，简易5，即：

一般预缴=全额/（1+9%）*3%，一般申报=全额/（1+9%）*9%-进项-预缴

简易预缴=全额/（1+5%）*5%，简易申报=全额/（1+9%）*5%-预缴

13、 免、剔、抵、退： （1）剔：当期不得免征和抵扣的税额=（离岸价*汇率-免税部分）*（出口税率-出口退税率）；（2）抵：当期应纳税额=当期销项税-进项+剔出部分-留抵额；小于0，可退税（3）退：免抵退额=（离岸价*汇率-免税部分）*退税率；（4）比大小，免抵退>应纳税额，应退税额=应纳税额，免抵退<应纳税额，应退税额=免抵退，差额结转下期抵扣。

14、 运送旅客至境外， 不收增值税；运送货物时的装卸费税率是6%，仓储服务+装卸税率都是6%；修理修配税率是13%，要价税分离；

15、 进口轻型商用客车增值税 =（成交价+关前运输费+保险费）*（1+关税税率）/（1-消费税率）*13%

16、 进口关税的计算 ，支付的购货佣金不计入，关税=（买价+运费）*（1+0.3%）*10%，增值税=（买价+运费）*（1+0.3%）*（1+10%）*13%

17、2019年4月1日起 购买固定资产小于500万的进项税一次扣除

18、 境外承租仪器支付租金 ，该境外公司未在国内设机构未派人来，也不是协定国，增值税按动产经营租赁13%征收，所得税按10%征收

19、 统借统还利息收入 不征增值税，保本理财产品利息收入价税分离按6% 征收。转让100%控股非上市股权不征收增值税。

20、 简易方式计征不动产转让增值税 =（转让价-购置价）/（1+5%）*5%

21、 境外公司来华提供商务服务支付费用 ，约定增值税由支付方承担，代扣代缴增值税=支付费用*6%

22、 不得抵税进项税额 =当期无法划分的全部进项税额*（简易计税销售额+免增值税销售额）/当期全部销售额

二、消费税

1、 纳税环节： （1）金银铂钻，零售；（2）超豪华小汽车，生产和零售；（3）卷烟，生产和批发，（4）其他，生产。

2、 税率： （1）从量：黄酒、啤酒、成品油；（2）复合：卷烟、白酒；（3）卷烟：生产56%或36%+0.003元/只，每箱150元；批发11%+0.005元/只，每箱250元。（4）白酒：20%+0.5元/斤，每吨1000元。（5）黄酒：240元/吨；（6）啤酒：大于3000元/吨，250元/吨，小于220元/吨，包装物及押金计入出厂价，但不影响消费税。

3、 委托加工环节应纳税额计算： （1）从价=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）*消费税率；（2）复合=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-消费税率）*消费税率+委托加工数量*定额税率

三、企业所得税

1、15%税率的四个企业： 重点高新、先进服务、西部鼓励、污染防治

2、投资收益 除投资上市公司持股不足12月要征税外，其余都是免税

3、各项扣除： （1）职工14%；（2）工会经费2%；（3）职工教育8%；（4）关联企业利息扣除，债权投资：股权投资=金融5:1，其他2:1；（5）业务招待费：实际发生的60%小于等于当年收入的0.5%；（6）广宣费：不超过当年收入的15%，化妆制造或销售、医药制造、饮料制造不含酒是30%；（7）公益捐赠是会计利润的12%；（8）保险准予扣除保费收入-退保费差额的18%，其他是收入的5%；

4、税收优惠： （1）减半：花卉、茶以及其他饮料和香料作物；（2）技术转让：500万一下免税，以上减半；（3）加计扣除：a：开发费用的75%，无形资产成本的175%，b：委托境外的研发费用在境内研发费用2/3以内，按实际发生额的80%准予加计75%扣除，c：安置残疾人加计100%；（4）创投企业优惠：持满2年投资额的70%在当年扣除，可结转；（5）税额抵免优惠：环节安专业设备的10%直接抵税额；（6）加速折旧，最低折旧年限不低于规定的60%，2018-2020不超过500的除房屋以外的固定资产一次扣除；（7）减计收入优惠：综合利用，减按90%计入收入总额；（8）非居民优惠：无实际联系的境内所得10%；（9）小微企业：100万内是5%，100万-300万是10%，300万以上是20%；（10）3免3减半：重点公共、环节、能源管理、电网。

四、个人所得税

1、征税范围： （1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许使用权所得（5）利息股利红利所得（6）偶然所得（7）财产租赁所得（8）经营所得

2、税率和与扣率： （1）用3%-45%七级累计税率的有：居民个人综合所得（2）3%-35%五级超额累进税率：经营所得（3）20%的比率税率：财产租赁、财产转让、投资收益所得、偶然所得（4）20%-40%超额累进预扣率：居民个人劳动报酬所得（5）20%预扣率：居民个人稿酬所得、特许权使用所得

3、居民个人综合所得预扣预缴： （1）工薪：本期应预扣预缴额=累计预缴额*预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴额（2）劳务报酬：应预扣预缴额=（每次收入-800或20%）*预扣率-速算扣除数（3）特许使用权所得：=（每次收入-800或20%）*20%（4）稿酬所得：=（每次收入-800或20%）*70%*20%

4、居民个人专项附加扣除： （1）继续教育：学历400元/月，不超48月；职业证3600元当年一次性（2）子女教育1000元/子女/月（3）房贷利息1000元/月，不超240月（4）租金1100元或800元/月（5）赡养老人2000元/月（6）大病医疗超过1.5万以上8万以内据实扣除

5、非居民个人工薪、劳务、稿酬、特许权使用应纳税额： （1）工薪：应纳所得税额=每月收入-5000（2）劳务特许权：应纳所得税额=每次收入*（1-20%）（3）稿酬：应纳所得税额=每次收入*（1-20%）*70%（4）以上应查七级月度表：=应纳所得税额*税率-扣除数

6、财产租赁所得： （1）不足4000元：应纳税所得额=每次收入额-准予扣除项-修缮费用800元为限-800元（2）超过4000元：应纳所得税额=（每次收入额-准予扣除项-修缮费用800元为限）*20%（3）应纳税额=应纳所得税额*20%或10%

7、财产转让所得： （1）应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%（2）不能确定原值和合理费用，按收入15%扣除

8、偶然所得： 应纳税额=每次收入*20%（2）单张800元以下免征（2）社会不超过10000元免，超过全额征收

9、经营所得应纳税额： =（全年收入总额-成本费用损失）*适用税率-扣除数

10、全年一次性奖金不并入综合所得： （1）奖金总额先除以12，查7级月度表确定税率和扣除数（2）应纳税额=全年一次奖金总额*税率-扣除数

11、单位低价出售职工住房： （1）与单位建造成本比较的差额除以12，查7级月度表得出税率和扣除数（2）应纳税额=差额*税率-扣除数

12、解除劳动合同取得收入： （1）当地上年职工平均工资3倍免征（2）应纳税所得额=一次补偿收入-当地上年职工平均工资3倍，查7级年度表确定税率和扣除数（3）应纳税额=应纳所得税额*税率-扣除数

13、提前退休取得一次性补偿： （1）税率：应纳税所得额=一次性收入/离法定退休年数-60000，查七级年度表（2）应纳税额=应纳所得税额*税率-扣除数

14、保险营销员、证券经纪人佣金所得： 并入综合所得的金额=收入额-展业成本-附加税费=不含增值税收入*（1-20%）*（1-25%）-附加税费

15、境外所得的税额扣除： （1）境外已缴纳个人所得税<抵免限额，补税（2）超过的5年内补扣。

16、纳税期限： （1）个人汇算清缴次年3月1日至6月30日（2）15日内申报缴纳：经营所得、非居民2处以上所得、没有扣缴义务人

五、小税种

1、城建税、两个附加及烟叶税： （1）税率：市级城建税率7%，县级5%、以外1%；交由附加3%、地方教育附加2%；烟叶税20%

2、水税： （1）从量计征（2）应纳税额=实际取水量*税率

3、船舶吨税： （1）1千瓦=0.67吨（2）拖船和非机动驳船50%计征

4、环境保护税： （1）包括：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（2）应纳税所得额：排放量/污染当量值*适用税率（3）应税噪声：低于标准30%的，减按75%征收，低于50%的减按50%征收

5、城镇土地使用税： （1）按年计算，分期缴纳（2）全年应纳税额=实际占用面积*适用税率（3）地下建筑按50%征收（4）落后地区不低于70%征收（5）纳税时间是实际发生次月，新征耕地是满一年时

6、耕地占用税： （1）人均低于0.5亩的可提高，但提高部分不得超过50%（2）占用基本农田加征150%（3）机场跑道、水利等2元平方米（4）农民标准内新建房减半，搬迁新建标准内免税，超过减半。

7、房产税： （1）从价计征：生产经营的，按照房产原值一次减除10%-30%后的余值按1.2%计征，要考虑时间权重（2）从住计征：非个人住房的，按租金的12%计算，个人住房出租按租金的4%计算（3）房产原值应包含地价，对于容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并以此为依据计算房产的地价（4）地下工业用途房产，按房屋原价的50%-60%作为应税房产原值（5）免租期由产权所有人按照房产原值缴税（6）纳税时间：除将原有房产用于生产经营是从当月缴税外，其他均为次月。

8、契税： （1）税率是3%-5%（2）个人唯一住房90平米以下减按1%，90平米以上1.5%，二套改善90平米以下1%，以上是2%（4）权属交换由补差价的一方按差价补交契税。

9、土地增值税： （1）四级超额累进税率：比率：50%以下、50%-100%、100%-200%、超过200% ；税率：30、40、50、60%；扣除数：0、5、15、35%（2）扣除项目：房地产企业5项（土地款+开发成本+开发费用+税费+其他扣除）；非房地产企业是除其他扣除项的4项；存量房是3项（土地款+评估价格+税费）（3）应纳税额=增值额*税率-扣除项*扣除数（4）开发费用：拆迁费+前期工程费+建筑安装费+基础设施费+公共配套费+开发间接费（5）开发费用：有证明的=利息+（土地款+开发成本）*5%，没有证明的=（土地款+开发成本）*10%（6）其他扣除项=（土地款+开发成本）*20%（7）存量房评估价=重置成本价*成新度折扣率（8）存量房不能取得评估价的，有按金额从购买年至转让年度每年加计5%计算扣除，满6月视为一年，有契税完税凭证的准予扣除，但不得算入加计5%基数内

10、车辆购置税： （1）一次性征收（2）比例税率10%（3）工具零部件装饰费并入计税依据（4）进口车辆计税依据是关税完税价格+关税+消费税（5）自产自用无同类价格组成计税依据=成本*（1+成本利润率）（6）免税改为应税后：应缴纳税额=初次申报计税依据*（1-使用年限*10%）*10%-已纳税额（7）退税：应退税额=已纳税额*（1-使用年限*10%）（8）对挂车减按50%征收

11、车船税： （1）拖船按1千瓦=0.67吨折算计算车船税（2）按年申报、分月计算，一次缴纳（3）新购置从当月起按月计算

12、印花税： （1）万0.5税率：借款合同（2）万3是购销、建筑、技术合同（3）万5是加工、建设、货运、产权转移（4）万10是财产租赁、仓储、保险、股权转让（5）5元/件是权利许可证照

13、关税： （1）关税计税依据=（完税价格+运费）*（1+0.3%）（2）增值税、消费税计税依据=关税计税依据*（1+关税）/（1-消费税率）

14、税： （1）无价格按平均售价，无平均售价按组成计税依据：=成本*（1+成本利润率）/（1-税率）（2）煤炭税计算：原煤应纳税额=原煤销售额*适用税率，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额*折算额*适用税率（3）洗选煤折算率计算：=（洗选煤平均销售额-洗选环节成本-洗选环节利润）/洗选煤平均销售额=原煤销售额/洗选煤销售额*综合回收率，综合回收率=洗选煤数量/入洗前原煤数量

成品油零售加油站增值税征收管理办法

国家税务总局

成品油零售加油站增值税征收管理办法

国家税务总局令第2号

现发布《成品油零售加油站增值税征收管理办法》，自2002年5月1日起施行。

国家税务总局局长? 金人庆

成品油零售加油站增值税征收管理办法

第一条 为加强成品油零售加油站的增值税征收管理，堵塞税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定，制定本办法。

第二条 凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者（以下简称加油站），适用本办法。

第三条 本办法第一条所称加油站，一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函〔2001〕882号）认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。

第四条 取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。跨省经营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总局确定。

对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

第五条 加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用。

第六条 加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。其中成品油应税销售额的计算公式为：?

成品油应税销售额＝（当月全部成品油销售数量－允许扣除的成品油数量）×油品单价

第七条 加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台账》（附表1，以下简称台账）登记制度。加油站应按日登记台账，按日或交接班次填写，完整、详细地记录当日或本班次的加油情况，月终汇总登记《加油站月销售油品汇总表》（附表2）。台账须按月装订成册，按会计原始账证的期限保管，以备主管税务机关检查。

第八条 加油站除按月向主管税务机关报送增值税一般纳税人纳税申报办法规定的申报资料外，还应报送以下资料：(一)《加油站____月份加油信息明细表》(附表3)或加油ic卡；(二)《加油站月销售油品汇总表》；(三)《成品油购销存数量明细表》(附表4)。

第九条 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(一)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；(二)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油复印件向主管税务机关申报备案。(三)加油站本身倒库油；加油站发生成品油倒库业务时，须提前向主管税务机关报告说明，由主管税务机关派专人实地审核监控。(四)加油站检测用油（回罐油）。上述允许扣除的成品油数量，加油站月终应根据《加油站月销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。

第十条 成品油生产、批发单位所在地税务机关应按月将其销售成品油信息通过金税工程网络传递到购油企业所在地主管税务机关。

第十一条 对财务核算不健全的加油站，如已全部安装税控加油机，应按照税控加油机所记录的数据确定计税销售额征收增值税。对未全部安装税控加油机（包括未安装）或税控加油机运行不正常的加油站，主管税务机关应要求其严格执行台账制度，并按月报送《成品油购销存数量明细表》。按月对其成品油库存数量进行盘点，定期联合有关执法部门对其进行检查。主管税务机关应将财务核算不健全的加油站全部纳入增值税纳税评估范围，结合通过金税工程网络所掌握的企业购油信息以及本地区同行业的税负水平等相关信息，按照《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》（国税发〔2001〕140号）的有关规定进行增值税纳税评估。对纳税评估有异常的，应立即移送稽查部门进行税务稽查。主管税务机关对财务核算不健全的加油站可以根据所掌握的企业实际经营状况，核定征收增值税。财务核算不健全的加油站，主管税务机关应根据其实际经营情况和专用使用管理规定限额限量供应专用。

第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通，如购油单位要求开具增值税专用，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用。

第十三条 主管税务机关每季度应对所辖加油站运用稽查卡进行1次加油数据读取，并将读出的数据与该加油站的《增值税纳税申报表》、《加油站日销售油品台账》、《加油站月销售油品汇总表》等资料进行核对，同时应对加油站的应扣除油量的确定、成品油购销存等情况进行全面纳税检查。

第十四条 本办法自2002年5月1日起执行。

小规模纳税人跟一般纳税人的区别吗

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。(一)在购买商品时，如果对方开具增值税，两者处理存在不同小规模纳税人不能抵扣进项税。(二)在销售商品时，用的税率不同。1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。2、小规模纳税人：只能使用普通;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。增值税实行凭专用抵扣税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。在实际经济生活中我国增值税纳税人众多，会计核算水平差异较大，大量的小企业和个人还不具备用抵扣税款的条件，为了既简化增值税计算和征收，也有利于减少税收征管漏洞，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别取不同的增值税计税方法。一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。2.个人(除个体经营者以外的其他个人)。3.非企业性单位。4.不经常发生增值税应税行为的企业。增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。为此，1994年国家税务总局专门制定了《增值税一般纳税人申请认定办法》。实施新的《增值税暂行条例》以后，根据国家税务总局的规定，在新的办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：1.现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。2.2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。3.2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用。4.年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。1.凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)，均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。2.企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：(4)税务机关要求提供的其他有关证件、资料。上款第(4)项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。3.主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写该表(一式两份)，并将填报的该表经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存。增值税一般纳税人申请认定表表样，由国家税务总局统一制定。4.对于企业填报的增值税一般纳税人申请认定表，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专用章，作为领购增值税专用的证件。“增值税一般纳税人”确认专用章印色统一为红色，红模由国家税务总局制定。5.新开业的符合一般纳税人条件的企业(非商贸企业)，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人;其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。6.年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。纳税人是总分支机构并实行统一核算的，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业(现为非从事货物生产或者提供应税劳务)以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。由于销售免税货物不得开具增值税专用，因此所有销售免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续。7.已开业的小规模企业(非从事货物生产或者提供应税劳务的除外)，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。对于被认定为增值税一般纳税人的企业，由于其可以使用增值税专用，并实行税款抵扣制度，因此，必须对一般纳税人加强管理，进行税务检查。根据1995年1月《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》规定，一般纳税人如果违反专用使用规定的，税务机关应按税收征管法和管理办法的有关规定处罚;对会计核算不健全，不能向税务机关提供准确税务资料的，停止其抵扣进项税额，取消其专用使用权;对某些年销售额在一般纳税人规定标准以下的，如限期还不纠正，则取消其一般纳税人资格，按小规模纳税人的征税规定征税;纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。8.为了加强对加油站成品油销售的增值税征收管理，从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元(现为80万元)，一律按增值税一般纳税人征税。为加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)的管理，在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。3.不按规定保管、使用增值税专用、税控装置，造成严重后果。上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用应限定为千元版(最高开票限额1万元)，个别确有需要经严格审核可领购万元版(最高开票限额10万元)的增值税专用，月领购增值税专用份数不得超过25份。纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人;辅导期一般纳税人转为小规模纳税人的,按本节三、“新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理”的有关规定执行。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。根据《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：1. 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年无误生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。2. 对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3. 年应税销售额超过小规模杀标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人虽然实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用，但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情，国家税务总局根据授权专门制定实施了《增值税小规模纳税人征收管理办法》，其主要规定如下：1.基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。2.对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。(1)由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计师事务所等聘请会计人员建账、核算。(2)由税务机关组织从事过财会业务，有一定工作经验，遵纪守法的离、退休会计人员，帮助小规模企业建账、核算。(3)在职会计人员经所在单位同意，主管税务机关批准，也可以到小规模企业兼任会计。3.小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。另外，财政部和国家税务总局规定：从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元(现为80万元)以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。根据国税发明电[2004]37号的规定，为了更好地打击和防范虚开和骗抵税款的犯罪活动，国家税务总局对新办商贸企业一般纳税人的认定、增值税的征收与管理作了如下规定，并从2004年8月1日实施。1.对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元(现为80万元)，方可申请一般纳税人资格认定。新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。一年内销售额达到180万元(现为80万元)以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评循，、确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。2.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。对申请一般纳税人资格认定的新办商贸企业，主管税务机关应严格按照一般纳税人认定标准、程序对申请资料进行审核。要与有关人员进行约谈并且派专人(两人以上)实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理。1.对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元。专用的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用供应数量，但每次发售专用数量不得超过25份。2.对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营隋况确定每次的供应数量，但每次发售专用数量不得超过25份。3.企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用时，按次抵减。(1)纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。(2)主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用;纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用。(3)主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发生的预缴增值税余额。4.对每月第一次领购的专用在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用时，应当按照上月未使用专用份数相应核减其次月专用供应数量。5.对每月最后一次领购的专用在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用份数相减后发售差额部分。6.在辅导期内，商贸企业取得的专用抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通(现已不包括废旧物资普通)以及货物运输要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。7. 企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。1.转为正常一般纳税人的审批。纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。(4)企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用和其他合法的进项税额抵扣凭证。凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。2.转为正常一般纳税人的管理。商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过l万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上、并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用。对于只开具金额在1万元以下专用的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用，以满足该宗交易的需要。大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营睛况按照现行规定审核批准。主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。在购买商品时，如果对方开具增值税，两者处理存在不同，小规模纳税人不能抵扣进项税。一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。小规模纳税人：只能使用普通;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。五、小规模纳税人纳税比一般纳税人要更少。1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。(一)在购买商品时，如果对方开具增值税，两者处理存在不同小规模纳税人不能抵扣进项税。(二)在销售商品时，用的税率不同。1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。2、小规模纳税人：只能使用普通;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要达到销售额符合标准或会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，可以用税负平衡点来作为参考选择。1、当纳税人的增值率达到平衡点时，一般纳税人计算的应纳增值税额等于按小规模纳税人计算的应纳增值税额；2、当纳税人增值率大于平衡点时，按一般纳税人计算的应纳增值税额大于按小规模纳税人计算的应纳增值税额；3、当纳税人增值率小于平衡点时，按一般纳税人计算的应纳增值税额小于按小规模纳税人计算的应纳增值税额。1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。2）小规模：只能使用普通；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。1）一般纳税人可购买增值税专用并可自行向购货方开具，开票销项税率为17％或13％；2）小规模纳税人不可以购买增值税专用及自行向购货方开具，如需向购货方开具的，报税务机关申请代开，销项税率为6％；（购货方是一般纳税人的，需凭增值税专用作为进项税抵扣）1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人,80万以下为小规模。商业企业就是买货进仓不用经过加工就可以直接比高于买价的价格出售.如超市、店铺等。工业企业就是买材料来经过工人的各工工序加工成为产成品，然后在市场上销售。如服装厂、食品厂、纸箱厂。①使用不同。小规模纳税人销售只能使用普通,不能使用增值税专用，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通也能收增值税专用，二者收取增值税专用后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。3 一般纳税人可以开增值税专用，小规模纳税人不能够开增值税专用！

影响原油价格的因素有哪些？

原油的价格的决定是由三大因素组成的：

第一：国际市场上原油的价格，由于我国的原油价格是紧跟国际原油市场的，所以国际上原油价格的变动也就会影响我国市场的变动

第二：成品油使用的供需关系，原油是成品油的原材料，所以当成品油需求上涨，价格就会上升，原油的价格也就回上升。　

第三：汇率，由于在国际市场上，原油的价格都是以美元进行报价的，但是在我国国内，原油的价格都是也人民币进行报价的，所以价格需要有美元转换为人民币，汇率就会产生一定的影响。

能否开成品油跟什么有关

对于成品油企业开具成品油的要求,主要表现如下: (一)按商品和服务税收分类与编码开。 (二)按“单位”开:“单位”必须为“吨”或者“升”,且数量不能为0。 (三)按模块开:生产企业和经销企业分别通过增值税管理新系统,使用相应的成品油开具模块开具成品油。 (四)成品油专用不得作废(公告中未作正面表述):发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形,应按规定开具红字发成品油专用。 (五)按限额开:成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油的总量,应不大于所取得的成品油专用、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。