押金价外税有哪些_押金价外税有哪些税种

1.价税分离的公式如何运用？

2.纳税申报表是什么

3.含税进价和不含税进价是如何计算的？开票的话金额如何计算？公式是什么？

4.什么是增值税，能不能举个例子解释一下

5.收据与发票有何区别啊？什么时候收据可以入账，什么时候不能入账？具体是如何的？写论文用。

价税分离的公式如何运用？

不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)应纳税额=不含税销售额x增值税税率

扩展资料

价税分离

价税分离是指在商品流通过程中，将商品或劳务的价款及其应征流转税款在发票中分别注明。实行价税分离的目的是将隐含的税款从商品或劳务的价格中分离出来，给购买商品或劳务的厂商和消费者一个明白。

如何判断是否含税

销售额，通常是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。

1、含税销售额

(1)商业企业零售价为含税价

(2)普通发票上注明的销售额是含税价(3)价外费用为含增值税收入

(3)需要并入销售额一并纳税的包装物押金为含增值税收入

2、不含税销售额

(1)题中明确说明是不含税的

(2)增值税专用发票上注明的金额

(3)机动车销售统一发票上注明的金额

(4)海关专用缴款书上注明的金额

(5)中华人民共和国税收缴款凭证(完税凭证)上注明的金额

因为增值税是价外税，要转化为不含税销售额才可以计算应纳税额

价外税

价内税的对称。税款不包含在商品价格内的税。它是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类。一般说来，价外税是商品经济的产物。在市场经济条件下，生产经营者制订价格以生产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款，只能作为价格附加，成为价外税。

“价外税”可以拆成“价外”和“税”。即在商品价格之外征收的税。说白了就是“商品价格+税”的模式。即在商品制定价格时，不用考虑税费·先制定价格笔到出售时再缴相应的再缴相应的

税。

价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款，即不含税价格。

税款=[货款÷(1+税率)]x税率

纳税申报表是什么

问题一：什么是纳税申报表？ 纳税申报表有月报、季报、半报、年报。月报一般包括资产负债表、利润表；季报加上所得税。现在申报基本上都是网上申报的，你只要登陆国家税务网，它会提供表格，只要填上去就可以了。

问题二：什么叫纳税申报？ 什么是纳税申报？

纳税申报是纳税人就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。税法规定，纳税人不论税务机关采取何种征收方式征收税款，均必须按期向税务机关报送统一格式的纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资料，如实填报纳税事项，准确计算应纳税款，税务机关据以开具完税凭证，纳税人据以缴纳税款。纳税申报发生错误，纳税人将依法承担法律责任。

为什么要进行纳税申报？

申报纳税是纳税人定期向税务机关书面报告其生产经营收益情况及计算缴纳税款有关事项的一项重要制度。它既是一种法定手续，又是建立税务机关与纳税人之间紧密联系的重要纽带。通过纳税人的纳税申报，税务机关可清楚掌握纳税人的生产经营及纳税情况，辅导纳税人正确执行税法。纳税人也可在纳税申报中及时了解国家有关税收政策法令。负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，也必须按照有关规定履行代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。

纳税申报有几种方式？

纳税申报方式分类：按申报表的送达方式划分有：上门申报、邮寄申报和电子申报；按申报表填报人划分有：自行申报和代理申报两种。我省统一按申报表的送达方式进行分类，分为(1) 直接申报，即纳税人自行填写或委托代理机构填写纳税申报表后直接送达指定的税务机关办理纳税申报；(2) 间接申报，即除了直接申报之外的其他申报方式包含邮寄申报和各种方式的电子申报。

间接申报有哪些具体方式？

1、“IC”卡申报：由纳税人将有关纳税申报资料通过纳税机“写”到IC卡上，纳税申报期内，由纳税人将IC卡送到税务机关办税服务厅，通过读写器“写”到征收管理应用软件系统，完成纳税申报事宜。

2、邮寄申报：纳税人到税务机关办理纳税申报有困难的，可在申报期限内，通过邮政局向税务机关邮寄纳税申报表，并将纳税申报表中所计算的应纳税款汇至税务机关指定的银行帐户，税务机关据此开具完税凭证予以征收。税款缴库后，由税务机关将完税凭证记帐联寄给纳税人。邮寄申报以寄出邮戳日期为实际申报日期。

3、电脑申报：有条件的纳税人，可以通过计算机网络将纳税申报信息及有关资料传输给税务机关，完成纳税申报。

4、电话申报：纳税人向税务机关办税服务厅拨打电话，以输入电脑编码、密码、税款所属时间、税种编码、计税依据等方式，将数据传输到税务机关电脑网络，由电脑自动储存并转换信息，完成纳税申报，并自动划款缴税。

如何办理间接申报的申请审批？

纳税人、扣缴义务人采用间接申报方式进行纳税申报的必须人提出书面申请，经主管税务机关审核报经县（区）级税务机关审批后，方可实行间接申报。

纳税人、扣缴义务人纳税申报的主要内容包括哪些？

纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告厂的主要内容包括：税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。具体内容见各类纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表。

纳税申报时应附送哪些资料？

纳税人办理纳税申报时，还应当根据不同情况报送下列有关证件、资料：

1、财务会计报表及其说明材料；

2、与纳税有关的合同、协议书；

3、外出经营活动税收管理证明；

4、境内或境外公证机构出具的有关证明文件；

5、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告......>>

问题三：申报是什么意思 申报就是向上一级提出申请。或者是你家里什么东西坏了，填写报表。你问的范围太大了，不好回答。

问题四：申报表是什么东西？ 申报表是用来申报你单位税务情况的，可以网上下载的。（你需要什么报表就下载什么报表，当地税务网站上有下载的），报税问题：可以带着报表到当地税务大厅各理，如已申请网上申报的可以在单位或是自己家里申报（别忘了申报最后期限哦，有关各报税情况是依据各地情况而定的）

问题五：纳税申报是什么意思 纳税申报是指纳税人履行纳税义务时就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告的一种法定手续，也是税务机关办理征收业务、核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据，它是税收征收管理的一个重要环节，也是实施税务管理的一项重要制度。

如果既涉及国税又涉及地税，那么就分别向国税和地税申报纳税。只涉及一个税务部门，只向一个税务部门申报纳税。

如果是一般纳税人，那么申报国税，要求每月10日前网上申报（互联网申报），然后把纸质资料随后报到税务部门（包括会计报表、报表附件、纳税申报表等）

如果是“定期定额”（小规模纳税人、个体户的定税户），现在几乎都是银行申报扣税，每月10日前到银行存足税款就行了，无须到税务大厅申报。

如果是缴纳地税的房产税、印花税、车船税等零星税种就必须在纳税行为发生时及时到地税大厅申报纳税。

如果是缴纳企业所得税的纳税人，2001年以前的老企业则每季度终了后15日内到地税大厅申报，2002年以后新办的企业则按以上期限可以网上申报，也可以直接到国税大厅申报。

问题六：国税局 纳税申报表 是什么字体 手动调整打印机,字体选择宋体。

纳税申报表，是税务机关指定，由纳税人填写，以完成纳税申报程序的一种税收文书。一般应包括纳税人名称、税种、税目、应纳税项目、适用税率或单位税额、计税依据、应纳税款、税款属期等内容。增值税申报表还有进项税额、销项税额；所得税申报表还有销售收锭、销售利润、应纳税所得额、应纳所得税额等。

问题七：纳税申报表怎么填 纳税申报表有很多种的，不知道楼主问的是哪一种，比如说有增值税申报表，所得税申报表，营业税申报表，地税综合申报表等等。你可以看一下你所在地区的税务机关的网站，因为每个地区的申报系统也不一样的，在他们申报系统里都有填写说明的，这里给你一个所得税填写说明，请查看。

企业所得税纳税申报表填写说明

（一）表头说明

1、“税款所属时间”：一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日至停业或法院裁定并宣告破产之日。

2、“纳税人名称：填报税务登记证所载纳税人的全称。

3、月、季、年度申报代码：月、季纳税申报时，代码填l；年度纳税申报时，代码填2。 ．

(二)收入总额项目

1、第1行“销售(营业)收入”：填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入(特许权使用费收入单独反映)，转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入(含逾期的押金)，自产、委托加工产品视同销售的收入。

2、第2行“销售退回”：填报已确认为收入并已在“销售(营业)收入”中反映的销售(营业)收入退回。

3、第3行“折扣与折让”：填报包括在“销售(营业)收入中的现金折扣与

折让，不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。

4、第5行“免税的销售(营业)收入”：填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三废收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业所得等。

5、第6行“特许权使用费收益：填报转让各种经营无形资产“使用权”的净收益。转让各种经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在“销售(营业)收入”中填报；转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投资转让净收益”中填报。

6、第7行“投资收益”：填报企业取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。其中，存款利息填报企业存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款的应计利息；债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息：股息性所得填报全部股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得(按财政部、国家税务总局(94)财税字第009号文件规定进行还原计算后的数额)。

7、第8行“投资转让净收益”：填报投资资产转让、出售的净收益，如为负数，填入“期间费用合计”中的“投资转让净损失(第31行)o

8、第9行“租赁净收益：填报租赁收入减租赁支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“租金净支出(第24行)。包装物出租收入、施工企业的设备租赁收入、房地产企业的出租房产租金收入应在“销售(营业)收入”中反映。

9、第10行“汇兑净收益”：填报企业当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“汇兑净损失”(第23行)。已资本化计入有关资产成本的汇兑损益不得在此重复反映。

10、第11行“资产盘盈净收益：填报企业全部存货资产、固定资产盘盈减允许在成本费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净额，如为净损失，填入“期间费用合计”中的“资产盘亏、毁损和报废净损失(第30行)。转让有关资产的收入不在此行填报。

ll、第12行“补......>>

问题八：综合纳税申报表是什么意思？ 综合纳税申报表是地税的纳税申报表，合申报就是不只是一个税种的申报表是多税种的申报表，包括：营业税、城建税、教育费附加、印花税、堤围防护费。国税的申报表是增值税。

问题九：纳税申报表中增值税的计税依据是什么 增值税value added tax（VAT）从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

计税依据要求：

1、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

2、纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

3、纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。

4、纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。

问题十：什么是纳税申报 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税申报作了如下规定：

(1)纳税人必须依照法律、行政法规规定或才税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务在依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

(2)纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

(3)纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理所规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定：

(1)企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

(2)从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

(3)从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

(4)纳税人按照税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

违反纳税申报规定的法律责任依据《中华人民共和国税收征收管理法》

(一)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人、代征人未按照规定的期限向国家税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由国家税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款；

(二)一般纳税人不按规定申报并核算进项税额、销项税额和应纳税额的，除按前款规定处罚外，在一定期限内取消进项税额抵扣资格和专用发票使用权，其应纳增值税，一律按销售额和规定的税计算征税。

含税进价和不含税进价是如何计算的？开票的话金额如何计算？公式是什么？

一般来说，开票含税与不含税价说的是增值税，因为增值税是价外税，所以对于增值税一般纳税人，取得增值税专用发票，只将不含税价作为采购成本，增值税作为进项入账

借：原材料等

应交税费——增值税进项

贷：应付账款等

其中的增值税进项应该等于不含税价*增值税率（一般为17%）

所以含税价=不含税价*1.17；不含税价=含税价/1.17

什么是增值税，能不能举个例子解释一下

以商品或劳务销售额为计税依据并实行扣除已征税款制度的一种流转税。从计税原理上讲，增值税是以商品（包括劳务，下同）增值额为征税对象的一种税，因此叫增值税。但由于在实际工作中，准确计算商品的增值额十分繁杂，因此目前大多数国家都是根据增值税的计税原理，采取抵扣已征税款办法计算征收增值税。具体做法是：以商品销售额为计税依据，按照税法规定的税率计算出商品应负担的增值税额，然后扣除为生产商品所耗用外购物资（如原材料、燃料、低值易耗品等）在以前生产流通环节已缴纳的增值税，扣除后的余额为企业应纳税额。

增值税的主要特点是：

（1）由企业主缴纳。

（2）分阶段征收，增值税在商品的各个生产流通环节向企业主征收。

（3）税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征收，但企业主在销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节，最后由最终消费者承担。

（4）实行扣除已征税 款制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在 以前生产环节已负担的税款，从世界各国来看，一般都实行凭购货发票进行抵扣。

（5）实行比例税率。

（6）实行价外税制度，销售价格中不包含增值税税额。

增值税的主要优点是：

（1）能够避免重复征税，充分贯彻公平税负的原则。以往按商品销售收人全额征收的流转税（如工商统一税、产品税），商品每经过一个生产流汇环节，就要按其销售收人全额征收一道流转税。由于不能扣除已征税款，所以同一种商品，经过生产流通环节少的总收负担就比较轻；经过生产流通环节多的，税收负担就重。从企业角度来看，全能厂生产出的商品，从原材料到法经商品生产流通环节少，因此税负比较轻；专业厂生产商品，从原材料到零部件再到最终商品，需要经过几个甚至更多的厂家，生产流通环节多，因此相对来说税负比较重。实行增值税后，商品在以前生产流通环节所缴纳的税款能够得到抵扣，不论商品经过多少生产流通环节，它所负担的增值税都是固定不变的，这样就能够做到税负公平。因此，增值税一般被认为是中性税种，能较好体现公平税负的原则，有利于企业间在同等条件下进行公平竞争，使自然资源和劳动力达到最佳配置。

（2）有利于发展对外贸易。为了使出口产品在国际竞争中处于有利地位，世界上许多国家都实行出口退税制度，即把出口产品在国内各生产环节所缴纳的税款在产品出口时全部退还给出口单位，使产品以不含税的价格进人国际市场。增值税实行了扣除已征税款制度后，商品的税率真正体现它的税负，按照税率退税，能使税款退得干净、彻底，不会出现多退或少退的现象。这样既鼓励了产品的出口，又不会使国家财政遭受损失。对进口产品，也要按增值税税率征收一道增值税，这样可以使进口产品负担和国内产品相同的税负，有利于民族工业的发展。

（3）有利于稳定国家财政收入。我国1994年税制改革前实行的工商统一税、产品税，商品所负担税款的多少往往取决于它所经过生产流通环节的多少；另一方面，当企业间实行联合时，税收收入就会相应减少。实行增值税后，税收征管比以前更加严密，税收收入也不会因商品流通环节变化和企业结构的变化而产生波动，有利于财政收人的稳定增长。1993年12月13日颁发的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：从1994年1月1日起。我国对销售、进口货物以及提供加工和修理、修配劳务征收增值税。

增值税会计――工业企业增值税会计处理举例（一）

工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。其增值税的会计核算举例如下： 〔例1〕某工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务： （1）2月2日，工厂从本市购入甲材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。 假定该企业材料按实际成本计价，则： 借：原材料--甲材料 200000 应交税金--应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000 假定该企业材料按计划成本核算，则： 借：材料采购 200000 应交税金--应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000 （2）2月3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。该工厂代垫运输费20000元。按10％扣除率计算，增值税额为2000元。 按实际成本计价，则： 借：原材料--乙材料 518000 应交税金--应交增值税（进项税额） 87000 贷：应付账款--××工厂 605000 按计划成本计价，则： 借：材料采购 518000 应交税金--应交增值税（进项税额） 87000 贷：应付账款 605000 （3）2月4日，企业因材料质量问题将甲材料1000公斤退还给供货方，收回价款40000元，增值税额为6800元。则： 借：银行存款 46800 贷：材料采购（或原材料） 40000 应交税金--应交增值税（进项税额） 6800 （4）2月4日，企业以商业汇票方式购入包装物一批，价款为60000元，增值税额为10200元。则： 借：包装物 6000 应交税金--应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付票据 70200 （5）2月4日，企业购入低值易耗品一批，价款为100000元，增值税额为17000元，款项未付。则： 借：低值易耗品 100000 应交税金--应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款 117000 （6）2月6日，企业收到其投资者作为投资转入的货物一批，其中：机器一台，双方确认的价值为200000元；原材料一批，投资者提供的专用发票上注明的增值税额为17000元，双方确认的价值（已扣增值税）为120000元。则： 借：固定资产 200000 原材料 120000 应交税金--应交增值税（进项税额） 17000 贷：实收资本--某投资者 337000 （7）2月8日，企业收到某客商制服赠低值易耗品一批，双方确认的货物价值（已扣增值税）为20000元，增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。则： 借：低值易耗品 20000 应交税金--应交增值税（进项税额） 3400 贷：资本公积 23400 （8）2月9日，企业购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。则： 借：管理费用 6000 应交税金--应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7020 （9）2月15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。则 借：管理费用 8000 应交税金--应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款 9360 （10）2月16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明增值税额为42500元，货款未付。则： 借：固定资产 292500 贷：应付账款 292500 （11）2月18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的建工程，货款已付。则： 借：在建工程 93600 贷：银行存款 93600 （12）2月18日，企业对外销售a产品一批，收取价款880000元，代垫运输费20000元。则： 借：银行存款 1053000 贷：产品销售收入 880000 应收账款 20000 应交税金--应交增值税（销项税额） 153000 （13）2月19日，企业将b产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元。该批产品生产成本为35000元。则： 借：在建工程 45200 贷：产成品 35000 应产税金--应交增值税（销项税额） 10200（60000×17％） （14）2月20日，某单位将a产品一部分退还给企业，价款为100000元，增值税额为17000元，退贷款已支付。 按规定，纳税人因销货退回而退还给对方的增值税税额，应从当期的销项税额中扣减。则： 借：应交税金--应交增值税（销项税额） 17000 产品销售收入 100000 贷：银行存款 117000 （15）5月20日，企业将a产品一批，作为投资，提供给某公司，双方协议价格为90000元，按企业销售的同类货物销售价格计算，该批货物销售价格为80000元，增值税额为13600。该批货物生产成本为50000元。 按照税法规定，纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物，征收增值税。则： 借：长期投资 90000 贷：产成品 50000 资本公积 40000 同时作如下分录： 借：长期投资 13600 贷：应交税金--应交增值税 13600 （16）5月21日，企业销售b产品一批，价款600000元，随同产品出售但单独计价包装物10000个，每个5元，货款未收。 按照税法规定，纳税人销售货物，其应纳增值税的销售额包括价外收取的包装费。随产品出售并单独计价的包装物收入，按会计制度规定，计入其他业务收入。则： 借：应收账款 760500 贷：产品销售收入 600000 其他业务收入 50000 应交税金--应交增值税（销项税额） 110500 （17）5月23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作其他业务收入。 按规定，企业将逾期未退还包装物押金转作收入时，应征收增值税。则： 借：其他应付款 4000 贷：其他业务收入 3418.80〔4000÷（1＋17％）〕 应交税金--应交增值税（销项税额） 581.20（4000－3418.80） （18）2月25日，由于仓库倒塌损毁a产品、b产品一批，成本为80000元，经过计算，其所耗用的材料和有关货物的进项税额为5600元。 按规定，非正常损失的产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。则发生非正常损失时： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢85600 贷：产成品 80000 应交税金--应交增值税（进项税额转出）5600 （19）2月25日，企业将购进的乙材料10吨，转用于企业在建工程。按企业材料成本计算方法确定，该材料成本为52000元，其进项税额为8840元。 按规定，企业将购进货物改变用途用于其他方面的，其进项税额应相应转入有关科目。则： 借：在建工程 60840 贷：原材料 52000 应交税金--应交增值税（进项税额转出）8840 （20）2月27日，企业委托某工厂加工材料，支付加工费12000元，增值税专用发票注明的增值税额为2040元。则： 借：委托加工材料 12000 应交税金--应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040 （21）2月28日，企业支付本月电费24000元，其中车间用电16000元，厂部用电8000元，增值税专用发票注明增值税额为4080元；支付本月水费10000元，其中车间用水8000元，厂部用水2000元，增值税专用发票注明增值税额为1300元；取暖费2000元，其中车间负担1400元，厂部负担600元，专用发票注明增值税额为260元。则： 借：制造费用 25400 管理费用 10600 应交税金--应交增值税（进项税额转出）5640 贷：银行存款 41640 2月28日，企业“应交税金--应交增值税”账户情况如下： 则该企业2月份应纳税额： 应纳税额＝（销项税额＋进项税额转出）－进项税额 ＝（270881.20＋14440）－173260 ＝112061.20（元） 企业交纳税额时： 借：应交税金--应交增值税（已交税金） 112061.20 贷：银行存款 112061.20

增值税会计―商品流通企业增值税会计处理举例（二）

〔例2〕某外贸公司1994年4月有关业务如下：

（1）4月1日，公司从美国进口商品一批，离岸价为37500美元，支付国外运费2250美元，保险费1500美元，支付关税为20625美元。4月1日国家外汇牌价为1美元＝8.00元人民币。

按照税法规定，进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

组成计税价格＝关税完税价格＋关税

＝（37500＋2250＋1500）×8.0＋20625×8.0

＝495000元 应纳税额＝495000×17％＝84150元

借：商品采购 495000

应交税金--应交增值税（进项税额） 84150

贷：银行存款 579150

（2）4月5日，公司将上述商品销售给国内某公司，共取得价款640000元，增值税专用发票上注明的增值税额为108800元。款项未收。

借：应收账款 748800

贷：商品销售收入 640000

应交税金--应交增值税（销项税额） 108800

（3）4月6日，公司从国外进口成套化妆品一批，到岸价为45000美元，关税为30000美元，消费税率为30％。款项已付。

按照规定，进口应纳消费税的消费品，其增值税的组成计税价格应加进口消费税税额。

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

＝360000＋240000＋（45000＋30000）×8÷（1－30％）×30％

＝60000＋257142.86

＝857142.86元

应纳税额＝857142.86×17％＝145714.29元

则作如下会计分录：

借：商品采购 857142.86

应交税金--应交增值税（进项税额） 145714.29

贷：银行存款 1002857.15

（4）4月7日，公司将该批化妆品售给甲、乙两公司，其中甲公司价款为660000元，增值税额为112200元；乙公司340000元，增值税额为57800元。款项未收。

借：应收账款 1170000

贷：商品销售收入 1000000

应交税金--应交增值税（销项税额） 170000

（5）4月20日，公司从国外采购商品一批，价款为5000000元，增值税额为850000元，款项未付。

借：商品采购 5000000

应交税金--应交增值税（进项税额） 850000

贷：应付账款 5850000

（6）4月30日，企业将该批货物销往美国。公司在办理报关手续后，向税务机关申报办理该项出口货物的出口退税，收回退税款850000元。

按规定，纳税人出口货物，税率为零。纳税人出口适用零税率的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以向税务机关申报办理该项出口货物的退税。则公司收回退税款时：

借：银行存款 850000

贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 850000

（7）4月30日，公司上月出口货物一批发生退货。该货物出口时已退税14000元。

按规定，纳税人出口货物办理退税后发生退货或者退关的，应当依法补交已退的税款。则发生退货办理补税时：

借：应交税金--应交增值税（出口退税） 14000

贷：银行存款 14000

则该企业本月应纳税额为：

应纳税额＝（278800＋836000）－1079864.29

＝34935.71元

公司缴纳税款时：

借：应交税金--应交增值税（已交税款） 34935.71

贷：银行存款 34935.71

收据与发票有何区别啊？什么时候收据可以入账，什么时候不能入账？具体是如何的？写论文用。

收据可以分为内部收据和外部收据。外部收据又分为税务部门监制、财务部门监制、部队收据三种。内部收据是单位内部的自制凭据，用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等等，这时的内部自制收据是合法的凭据，可以作为成本费用入账。单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也是合法的凭据，可以入账。除上述几种收据外，单位或个人在收付款时使用的其他自制收据，就是日常所说的"白条"，是不能作为凭证入账的。\x0d\　　发票的种类与使用范围\x0d\　　1、发票的种类与使用范围\x0d\　　目前，有权征税、费的机关有财政、国税、地税、海关及相关行业部门，财政及相关行业主管部门都 定额发票\x0d\　　用行政专用收款收据，较简单，在此不阐述。企业一般业务较多，发票开具较多涉及企业，国税、地税都归国家税务总局统一管理，海关由海关总署垂直管理，海关负责进出口方面，主要是关税等，国、地税发票的管理权限按主体税种划分，增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，如增值税专用发票、工业商业企业商品销、加工修理发票等；营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如服务业、建筑安装业、运输业、金融保险业等开具的各种发票。 发票的种类繁多，主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围。\x0d\　　2、发票分为\x0d\　　普通发票和增值税专用发票和专业发票。 普通发票。主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销等。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。 增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。\x0d\　　3、税务机关是发票的主管机关\x0d\　　负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。\x0d\　　编辑本段普通发票的开具规定\x0d\　　1、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票； 发票\x0d\　　2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章； 3、使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册； 4、发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票； 5、开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票。 6、所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额； 7、对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 8、发票应在有效期内使用，过期应当作废。\x0d\　　编辑本段增值税专用发票的开具规定\x0d\　　纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票：向消费者个人销售货物或者应税劳务的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；销售报关出口的货物；在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利和个人福利；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。\x0d\　　编辑本段发票的主要内容\x0d\　　发票一般包括：票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、银行开户帐号、商（产）品名称或经营项目、计量单 位、数量、单价、金额，以及大小写金额、经手人、单位印章、开票日期等。实行增值税的单位所使用的增值税专 用发票还应有税种、税率、税额等内容。1993年1月1日全国实行统一发票后，发票联必须套印：“发票监制章”，统一后的“发票监制章”形状为椭圆形，规管长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽0.1厘米，内环加一细线。上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻有“税务局监制”字样，中间刻制监制税务机关所在地省（市、区）、市（县）的全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，套印在发票联票头中央。 发票保管及丢失被盗处理 要建章立制；设置台账；定期保存，已开具的发票存根联和发票登记簿及账册应当保存5年，保存期满报经国税机关查验后销毁。增值税专用发票要专人保管；放在保险柜内；设置领、用、存登记簿；取得的发票抵扣联装订成册；已开具的存根保存5年，期满后报主管税务机关查验后销毁；未经批准，不得跨规定的区域携带、邮寄、运输空白的发票；禁止携带、邮寄、运输空白的发票出入国境。 纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票和普通发票时，应于当日书面报告主管税务机关，在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废，并接受税务机关处罚。丢失、被盗增值税专用发票的，纳税人应在事发当日书面报告国税机关，并在《中国税务报》公开声明作废；\x0d\　　编辑本段购买普通发票的程序\x0d\　　纳税人在领取税务登记证件后，应向主管税务机关提出领购发票申请（通常情况下，最-4个工作日就可以通过审批允许购，需要跟本公司税务专管员及时沟通），同时提供经办人身份证明、税务登记证件，办税员证（如果忘带办税员证，可以用法人身份证，加盖公章财务章的购委托书）或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。如果曾经购买过发票，那么还需出示使用完毕的最后一张发票的复印件（购增值税专用发票亦如此）。主管税务机关在对纳税人的领购发票申请及有关证件审核后，发给《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 办税员证：需要申请（身份证，照片等资料），申请下来后，还要参加培训。购时，需携带出示该证件。 对不需要办理税务登记临时需要使用发票的纳税人,可以直接向税务机关申请领购，或者向税务机关申请,即需要发票时，可以凭发生购销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证明直接到税务机关申请开具。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关在开具发票的同时征税。 税控发票\x0d\　　临时到省外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购发票。经营地税务机关可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销的，税务机关可以责令保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。\x0d\　　编辑本段购买增值税专用发票的程序\x0d\　　增值税专用发票仅限于一般纳税人领购，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购。一般纳税人领购专用发票，首先要向主管税务机关提出申请，并提供“盖有一般纳税人确认章”的税务登记证副本，经办人身份证明，单位财务专用章或者发票专用章印模以及税务机关要求提供的其它证件资料，经县（市）税务机关审批后，由专用发票管理部门核发《发票领购簿》。纳税人就可以凭《发票领购簿》、经办人身份证明，按照《发票领购簿》上核定的票面金额、数量和购票方式，到主管国税机关领购专用发票。\x0d\　　编辑本段发票的印制\x0d\　　增值税专用发票由税务主管部门指定的企业印制；其他发票按照税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制作。发票应当套印全国统一发票监制章，作为税务机关管理发票的法定标志。发票实行不定期换版制度。 发票的作用 发票是记录经营活动的一种原始证明；发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段；发票是税务稽查的重要依据；发票是维护社会秩序的重要工具 随着市场经济的发展，商品流通的不断扩大，发票在整个社会经济活动中，特别是在税收征管及财务管理中起的作用越来越大。其作用主要有以下几个方面： 1、发票是记录经营活动的一种原始证明。由于发票上载明的经济事项较为完整，既有填制单位印章，又有经办人签章，还有监制机关、字轨号码、发票代码等，具有法律证明效力。它为工商部门检查经济合同，处理合同纠纷，法院裁定民事诉讼，消费者向销货方要求调换、退货、修理商品，公安机关核发车船牌照，保险公司理赔等，提供了重要依据。所以消费者个人养成主动索取发票的习惯是维护自身合法权益的保障。 2、发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段。发票是会计核算的原始凭证，正确地填制发票是正确地进行会计核算的基础。只有填制合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有可靠的保证，提供的会计信息才会准确、完整。 3、发票是税务稽查的重要依据。发票一经开具，票面上便载明征税对象的名称、数量、金额，为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。离开了发票，要准确计算应纳税额是不可能的，所以税务稽查往往从发票检查入手。 4、发票是维护社会秩序的重要工具。发票具有证明作用，在一定条件下又有合同的性质。多年来的实践证明，各类发票违法行为，不仅与偷税骗税有关，还与社会秩序的诸多方面，如投机倒把、贪污受贿、走私贩私等案件关系甚大。发票这一道防线一松，将为经济领域的违法犯罪打开方便之门。所以，管好发票，不仅是税务机关自身的责任，也是整个社会的工作。 附图：《北京市定额专用发票》100元\x0d\　　编辑本段专用发票的作用\x0d\　　专用发票，“增值税专用发票”的简称。用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的发票。我国实施 发票漫画\x0d\　　《中华人民共和国增值税暂行条例》后，为确保属于价外税的增值税凭发票注明税款抵扣制度的实施而印发，供企业使用。纳税人销售货物或应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票，并分别注明销售额和销项税额。专用发票作为扣款凭证使用的，仅限于购销双方均为增值税的一般纳税人。参见“增值税”(337页)。 专用发票，海运条例术语，是指由国家税务总局批准统一印制的票据，它是证明付款人向国际船舶运输经营者或者其代理人、无船承运业务经营者或者其代理人支付运费或者其他相关费用的凭证，包括《国际海运业运输专用发票》和《国际海运业船舶代理专用发票》。 发票是指购销商品，提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付凭证。由税务机关统一印制、发放和管理，纳税人根据经营范围向税务机关领购相关发票。 发票是记录经营活动的一种原始证明；发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段；发票是税务稽查的重要依据；发票是维护社会秩序的重要工具 1、发票是记录经营活动的一种原始证明。由于发票上载明的经济事项较为完整，既有填制单位印章，又有经办人签章，还有监制机关、字轨号码、发票代码等，具有法律证明效力。它为工商部门检查经济合同，处理合同纠纷，法院裁定民事诉讼，消费者向销货方要求调换、退货、修理商品，公安机关核发车船牌照，保险公司理赔等，提供了重要依据。所以消费者个人养成主动索取发票的习惯是维护自身合法权益的保障。 2、发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段。发票是会计核算的原始凭证，正确地填制发票是正确地进行会计核算的基础。只有填制合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有可靠的保证，提供的会计信息才会准确、完整。 3、发票是税务稽查的重要依据。发票一经开具，票面上便载明征税对象的名称、数量、金额，为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。离开了发票，要准确计算应纳税额是不可能的，所以税务稽查往往从发票检查入手。 4、发票是维护社会秩序的重要工具。发票具有证明作用，在一定条件下又有合同的性质。多年来的实践证明，各类发票违法行为，不仅与偷税骗税有关，还与社会秩序的诸多方面，如投机倒把、贪污受贿、走私贩私等案件关系甚大。发票这一道防线一松，将为经济领域的违法犯罪打开方便之门。所以，管好发票，不仅是税务机关自身的责任，也是整个社会的工作。